Créditos Incobrables – Recuperación cuotas de IVA

La normativa reguladora del IVA recoge la posibilidad de modificar la base imponible del impuesto en el caso de créditos total o parcialmente incobrables (artículo 80.Cuatro de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido).

REQUISITOS

• Plazo de tiempo que debe transcurrir sin obtener el cobro total o parcial del crédito:

₍₁₎ A partir del 1 de enero de 2015, las Pymes podrán optar entre modificar la base imponible transcurrido el plazo de seis meses (como hasta ahora) o bien esperar al plazo general de un año.

En el caso de operaciones a plazos o con precio aplazado, el plazo señalado anteriormente se computará desde el vencimiento del plazo impagado.

• Haber expedido y contabilizado en tiempo y forma las facturas que amparan las operaciones que originan la modificación de la base imponible.
• Que el destinatario de la operación actúe en la condición de empresario o profesional, o, en otro caso, que la base imponible, IVA excluido, sea superior a 300 euros.
• Que el sujeto pasivo haya instado su cobro al deudor mediante reclamación judicial o mediante requerimiento notarial.
• No procede la modificación de la base imponible cuando se trate de créditos que:
  • Disfruten de garantía real (en la parte garantizada)
  • Estén afianzados o asegurados por entidades de crédito o sociedades de garantía recíproca o cubiertos por un contrato de seguro de crédito o de caución (en la parte afianzada  asegurada)
  • Créditos entre personas o entidades vinculadas

PROCEDIMIENTO A SEGUIR

• Expedir factura rectificativa modificando la cuota repercutida.
  • Plazo: 3 meses siguientes a la finalización de un año (o seis meses según lo indicado en las condiciones anteriores) desde el devengo del impuesto.
• Remitir la factura rectificativa al destinatario de las operaciones (será necesario acreditar a la Administración la remisión de esta factura, por ejemplo buro fax).
• Comunicar la modificación de la base imponible a la Administración Tributaria a través de un formulario habilitado en la Sede Electrónica de la AEAT, en el plazo de un mes desde la fecha de la emisión de la factura rectificativa.

Pasos a seguir:

• Acceder a www.aeat.es. Sede Electrónica. Procedimientos, Servicios y Trámites. Impuestos y Tasas. IVA
• IVA. Comunicación de la modificación de la base imponible en supuesto de concurso y por crédito incobrable. Trámites
• Aportar documentación complementaria.

Previamente a la presentación de la comunicación se deberá presentar:

• Copia de las facturas rectificativas.
• Reclamación judicial o requerimiento notarial.
• Copia del libro registro de facturas expedidas del periodo mensual o trimestral en que se declaró la operación que se modifica.
• Justificante de remisión al deudor de las facturas rectificativas.
• Por último, cumplimentar el formulario (modelo 952)

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