Con la publicación de la Orden HAC/819/2024, de 30 de julio, se creó la nueva figura de la autoliquidación rectificativa como la vía general para rectificar, completar o modificar la autoliquidación presentada con anterioridad.
Desde qué período puedo presentar autoliquidación rectificativa:
- En el caso entidades con periodo de declaración mensual: desde septiembre de 2024 y siguientes.
- En el caso de entidades con periodo de declaración trimestral: desde tercer trimestre de 2024 y siguientes.
Por tanto, las autoliquidaciones de periodos anteriores a septiembre de 2024 (declaraciones mensuales), o al tercer trimestre de 2024 (declaraciones trimestrales) no podrán rectificarse a través del nuevo modelo.
Errores que no se pueden corregir mediante autoliquidación rectificativa:
Se puede presentar una autoliquidación rectificativa para corregir cualquier dato o error de la autoliquidación, incluso aunque no afecte al resultado, excepto en dos situaciones que requerirán en todo caso la presentación de una solicitud de rectificación de autoliquidación:
- Las rectificaciones de cuotas indebidamente repercutidas a otros obligados tributarios.
- Las rectificaciones de cuotas correspondientes a operaciones acogidas a los regímenes especiales regulados en el capítulo XI del título IX de la Ley del Impuesto.
Modificaciones introducidas en el modelo 303:
Debe marcarse la casilla “Autoliquidación rectificativa” (apartado 5 de la página 3 del modelo 303), así como indicar el número de justificante de la autoliquidación previa.
- Casilla 108. La cumplimentación de esta casilla solo podrá llevarse a cabo en caso de autoliquidación rectificativa por discrepancia de criterio administrativo.
- Motivos de rectificación: Se incorporan al modelo dos motivos de rectificación:
Rectificaciones (excepto incluidas en el motivo siguiente). Incluye todos los motivos de rectificación distintos de la discrepancia de criterio administrativo, también la rectificación por eventual vulneración de una norma de rango superior.
Discrepancia criterio administrativo. Incluye los supuestos en que, no existiendo vulneración de norma de rango superior, existe discrepancia en la interpretación de la misma.
- Casilla 111. Tiene por objeto reflejar la parte del resultado negativo de una autoliquidación rectificativa que corresponde al resultado positivo de la autoliquidación rectificada esté ingresado o no. Solo puede tener contenido si la casilla 71 es negativa y además tiene contenido la casilla 70.
¿Se puede aportar documentación justificativa?
El nuevo modelo 303 no contiene ninguna casilla o apartado en el que se pueda aportar documentación o efectuar las alegaciones en cuanto al motivo por el que se solicita la rectificación.
¿Dónde puedo encontrar ejemplos de autoliquidaciones rectificativas?
En este enlace se detallan ejemplos de presentación de autoliquidaciones rectificativas, en función del resultado de la declaración previa y del de la autoliquidación rectificativa.
Agencia Tributaria: Modelo 303. Autoliquidación rectificativa
¿Qué ocurre si he domiciliado el pago y tengo que presentar autoliquidación rectificativa?
En los siguientes cuadros se especifica el efecto que produce la presentación de autoliquidación rectificativa cuyo resultado a ingresar ha sido domiciliado:
| EFECTOS DE LA AUTOLIQUIDACIÓN RECTIFICATIVA PRESENTADA EN PLAZO DE DOMICILIACIÓN | ||
| 1ª autoliquidación | 2ª autoliquidación (AR) | Efectos resultado |
| Resultado a ingresar domiciliado | Mayor importe a ingresar | No se podrá domiciliar (NRC) |
| Menor importe a ingresar / sin importe a ingresar | La domiciliación se modificará al resultado de la 2ª autoliquidación | |
| EFECTOS DE LA AUTOLIQUIDACIÓN RECTIFICATIVA PRESENTADA FUERA DEL PLAZO DE DOMICILIACIÓN | ||
| 1ª autoliquidación | 2ª autoliquidación (AR) | Efectos resultado |
| Resultado a ingresar domiciliado | Mayor importe a ingresar | Opciones de ingreso habituales (salvo domiciliación) |
| Menor importe a ingresar / sin importe a ingresar | La domiciliación se cargará por el importe de la 1ª autoliquidación y en su caso corresponderá una devolución de ingresos indebidos por la diferencia | |
Las autoliquidaciones rectificativas no se van a ceñir exclusivamente al modelo 303 del IVA, pues está previsto, aunque no aprobado, que se pueda aplicar también al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y al Impuesto sobre Sociedades, entre otros.
