Desde el 28 de mayo de 2023, hijos, padres, cónyuges, nietos y abuelos que heredan o reciben una donación en la Comunitat Valenciana pagan un impuesto de sucesiones y donaciones prácticamente nulo gracias a la bonificación del 99 %. Desde 2026 la rebaja alcanza también, de forma progresiva, a hermanos, tíos y sobrinos. Pero que quien recibe no pague no significa que la operación no tenga coste: el donante puede tributar en su IRPF, y por eso conviene planificar con asesoramiento fiscal antes de decidir entre donar ahora o esperar a la herencia.
Bonificación del 99 % en sucesiones y donaciones: a quién se aplica
La Ley 6/2023, de 22 de noviembre, de la Generalitat, elevó al 99 % la bonificación de la cuota del impuesto sobre sucesiones y donaciones (ISD), con efectos desde el 28 de mayo de 2023. Hasta entonces, las herencias tenían una bonificación del 50 % y las donaciones no tenían ninguna. La bonificación se aplica a:
- Herencias y seguros de vida: parientes de los grupos I y II (descendientes, ascendientes y cónyuge).
- Donaciones: cónyuge, padres o adoptantes, hijos o adoptados, nietos y abuelos del donante.
- Personas con discapacidad: física o sensorial igual o superior al 65 %, o psíquica igual o superior al 33 %.
La bonificación recae sobre la parte de la cuota que corresponde a los bienes y derechos declarados, con independencia de su naturaleza o valor. En la práctica, hijos, padres, cónyuges, nietos y abuelos pueden beneficiarse de una bonificación del 99 % en la cuota del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por las herencias y donaciones que reciban, lo que reduce considerablemente la tributación.
Hermanos, tíos y sobrinos: bonificación progresiva desde 2026
La Ley 5/2025, de 30 de mayo, de la Generalitat, extiende la bonificación a los colaterales de segundo y tercer grado (grupo III), tanto en herencias como en donaciones:
- 25 % para hechos imponibles desde el 1 de junio de 2026.
- 50 % para hechos imponibles desde el 1 de junio de 2027.
En las herencias, la fecha que cuenta es la del fallecimiento; en las donaciones, la de su formalización.
Requisitos para aplicar la bonificación en una donación
Para que la donación disfrute de la bonificación:
- Debe formalizarse en documento público.
- Si se dona dinero, en el documento deben constar el origen de los fondos y el medio con el que se entregan.
- Desde el 11 de agosto de 2026, las donaciones de dinero o de vehículos de uso particular de hasta 4.000 euros entre el mismo donante y donatario en los últimos tres años pueden formalizarse en documento firmado digitalmente con un servicio de confianza cualificado, sin escritura pública (Ley 5/2026, de 31 de julio).
Quién paga en una herencia o una donación
Debe atender a la normativa del IRPF vigente en el momento de la donación, que puede generar una ganancia patrimonial gravada en la base del ahorro, entre el 19 % y el 30 % según su importe. Si la donación genera una ganancia patrimonial, esta se integra en la base imponible del ahorro y tributa conforme a la escala vigente del IRPF, actualmente entre el 19% y el 30% según su importe
Hay que distinguir entre quien recibe y quien transmite:
- El fallecido no tributa por la transmisión de sus bienes: es la llamada «plusvalía del muerto», exenta en el IRPF (artículo 33.3.b de la Ley 35/2006).
- El heredero o el donatario paga el ISD, que con la bonificación queda prácticamente en cero para los familiares directos.
- El donante no se ve afectado por la bonificación autonómica del impuesto sobre sucesiones y donaciones. En su caso, debe atender a la normativa del IRPF vigente en el momento de la donación, ya que la transmisión puede generar una ganancia patrimonial. Cuando exista dicha ganancia, esta se integra en la base imponible del ahorro y tributa conforme a la escala vigente del IRPF, actualmente entre el 19 % y el 30 % en función de su importe.
Qué IRPF paga el donante según el bien que dona
- Dinero: no tributa en el IRPF.
- Inmuebles: tributa solo si el valor del inmueble en la fecha de la donación es superior a su valor de adquisición.
- Participaciones en la empresa familiar: puede aplicar una exención total en el IRPF (artículo 33.3.c de la Ley 35/2006) si la donación cumple los requisitos de la reducción por empresa familiar, entre ellos que el donante tenga 65 años o más, o se encuentre en situación de incapacidad, y deje de ejercer y de percibir remuneraciones por funciones de dirección.
Empresas con activos no afectos a la actividad
Si la sociedad tiene activos no afectos a la actividad empresarial, como tesorería acumulada o fondos de inversión procedentes de beneficios no distribuidos, hay que calcular qué proporción representan sobre el valor total de la empresa. Esa parte no queda amparada por la exención y puede generar coste fiscal para el donante, por lo que la operación debe estudiarse caso por caso.
Por tanto, la existencia de activos no afectos no impide necesariamente la aplicación del régimen de empresa familiar sobre el conjunto de las participaciones, sino que puede limitar el porcentaje que se considera exento o bonificado, por lo que resulta imprescindible analizar la composición del patrimonio de la sociedad.
La Ley 5/2026 ha ampliado además las reducciones autonómicas por transmisión de la empresa familiar: alcanzan a los colaterales hasta el cuarto grado, admiten sociedades holding y flexibilizan los actos de disposición posteriores.
¿Donar ahora o esperar a la herencia?
Cuando hay participaciones en una empresa con activos no afectos, puede resultar preferible que la transmisión se produzca por herencia: el coste es cero para el fallecido y cercano a cero para el heredero. En cambio, la donación de dinero o de bienes sin plusvalía latente permite adelantar la transmisión con un coste fiscal mínimo para ambas partes.
Antes de decidir, conviene revisar:
- El tipo de bien y la ganancia patrimonial latente para el donante.
- Si la empresa familiar cumple los requisitos de exención y qué parte de su activo no está afecta.
- El parentesco, que determina si la bonificación es del 99 %, del 25 % o del 50 %.
- La formalización en documento público y la justificación del origen de los fondos.
En GSM&B analizamos cada caso en el marco de la planificación patrimonial y de la sucesión de la empresa familiar, para que la transmisión se haga en el momento y la forma con menor coste para la familia. Nuestro equipo de asesoría fiscal puede revisar tu situación.
