Cada mes de diciembre, las sociedades deben comprobar si seguirán exentas del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) o si, por el contrario, estarán obligadas a pagarlo el año siguiente. La exención depende, con carácter general, de que el importe neto de la cifra de negocios no alcance 1.000.000 de euros, y cualquier cambio en esa situación debe comunicarse dentro del plazo establecido.
En este artículo explicamos qué cifra de negocios se tiene en cuenta, cuándo se pierde o se recupera la exención y qué trámites deben realizarse. Si necesitas ayuda para revisar tu situación, nuestro equipo de asesoría fiscal puede ayudarte.
Quién está exento del IAE
El artículo 82 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales establece, entre otras, estas exenciones:
- Personas físicas: están exentas en todo caso, con independencia de su cifra de negocios.
- Sociedades y demás entidades: están exentas si su importe neto de la cifra de negocios es inferior a 1.000.000 de euros.
- Inicio de actividad: quienes empiezan a ejercer una actividad están exentos durante los dos primeros periodos impositivos.
Qué cifra de negocios se tiene en cuenta
Para determinar si existe o no obligación de pagar el IAE no se toma como referencia la cifra de negocios del año en curso, sino la correspondiente al penúltimo año anterior al devengo del impuesto.
En el caso de las sociedades, se atiende a la cifra de negocios declarada en el Impuesto sobre Sociedades cuyo plazo de presentación haya finalizado durante el año anterior.
Por ejemplo, para determinar si una sociedad estará exenta del IAE de 2027, debe analizarse la cifra de negocios declarada en el Impuesto sobre Sociedades de 2025, presentado en 2026. En consecuencia, cualquier alta o baja derivada de esa cifra deberá comunicarse durante diciembre de 2026.
Además, deben tenerse en cuenta las siguientes particularidades:
- Si el período impositivo fue inferior al año natural, la cifra de negocios debe elevarse al año.
- Si la entidad forma parte de un grupo en el sentido del artículo 42 del Código de Comercio, se considera la cifra de negocios conjunta del grupo.
Pérdida u obtención de la exención: qué debe hacer la empresa
La cifra de negocios cambia de un año a otro, y con ella la situación de la empresa frente al IAE. Cuando la cifra declarada en el último Impuesto sobre Sociedades cruza el límite de 1.000.000 de euros, en cualquiera de los dos sentidos, la empresa debe comunicarlo para que el cambio tenga efecto el año siguiente. Pueden darse dos escenarios:
Si la empresa pierde la exención
Si la sociedad estaba exenta, pero en su último Impuesto sobre Sociedades declaró una cifra de negocios igual o superior a 1.000.000 de euros, deja de estar exenta. Debe presentar la declaración de alta en la matrícula del IAE y pagar el impuesto del año siguiente.
Si la empresa pasa a estar exenta
Si la sociedad pagaba el IAE porque su cifra de negocios superaba el límite, pero en su último Impuesto sobre Sociedades la cifra fue inferior a 1.000.000 de euros, pasa a estar exenta el año siguiente. Debe presentar la declaración de baja en la matrícula por exención.
Plazo para comunicar el alta o la baja en el IAE
Tanto el alta por pérdida de la exención como la baja por pasar a estar exento se presentan durante el mes de diciembre inmediatamente anterior al año en que producen efectos (artículos 5.3 y 7.4 del Real Decreto 243/1995). Se presentan, según quién tenga la gestión censal, ante la Agencia Tributaria, mediante el modelo 840, ante SUMA o ante el Ayuntamiento correspondiente.
Exención por inicio de actividad
Con independencia de la cifra de negocios, no estarán obligadas a pagar el IAE durante los dos primeros períodos impositivos:
- Las entidades que inicien una actividad económica por primera vez.
- Las entidades ya existentes que comiencen una actividad nueva y diferenciada de la que venían desarrollando.
No obstante, no se considera inicio de actividad cuando está ya se ejercía anteriormente bajo otra titularidad, como ocurre en determinados supuestos de fusión, escisión o aportación de rama de actividad.
Qué revisar cada diciembre
Antes de finalizar el año, resulta recomendable comprobar:
- La cifra de negocios declarada en el último Impuesto sobre Sociedades.
- La cifra de negocios consolidada del grupo, cuando exista.
- Si se ha superado o no el umbral de 1.000.000 de euros.
- Si procede presentar un alta o una baja en la matrícula del IAE dentro del plazo establecido.
No realizar esta revisión puede dar lugar a liquidaciones posteriores, recargos o incluso a continuar pagando un impuesto del que la entidad ya se encuentra exenta.
En GSM&B revisamos la situación de cada empresa y tramitamos las altas, bajas y variaciones del IAE. Para un asesoramiento personalizado, consulta nuestro servicio de asesoría fiscal.
