Las empresas que importan mercancías de forma habitual pueden optar, durante el mes de noviembre de 2026, por diferir el pago del IVA a la importación a partir del 1 de enero de 2027. Este régimen evita adelantar el impuesto en la Aduana, pero solo está al alcance de determinadas entidades y exige respetar el plazo de opción. Desde nuestra asesoría fiscal resumimos quién puede acogerse, cómo comunicar la opción y qué obligaciones conlleva.
Como en ejercicios anteriores, existe la posibilidad de acogerse al régimen de diferimiento del IVA a la importación, vigente también para el ejercicio 2027.
Este sistema permite que las cuotas de IVA derivadas de operaciones de importación se ingresen en la declaración-liquidación correspondiente al período en que se reciba el documento de liquidación emitido por la Administración. De este modo, el IVA se declara como devengado y soportado en el modelo 303, lo que lo convierte en un mecanismo neutral fiscal y financieramente.
¿Quién puede acogerse?
Este régimen es voluntario y está dirigido a aquellas entidades cuyo período de liquidación del IVA sea mensual en el momento de presentar la solicitud. Entre ellas se incluyen:
- Grandes empresas
- Entidades inscritas en el REDEME
- Empresas acogidas al Régimen Especial de Grupo de Entidades del IVA
¿Cómo comunicar la opción?
La adhesión se realiza mediante la presentación del modelo 036, durante el mes de noviembre, con efectos desde enero de 2027.
Una vez ejercida la opción, será obligatoria para todas las operaciones de importación realizadas durante el año natural.
La opción se prorroga automáticamente, salvo renuncia o exclusión.
Renuncia y exclusión
- Renuncia: Debe comunicarse en noviembre del año anterior mediante el modelo 036. Tendrá efectos durante un mínimo de tres años.
- Exclusión: Se aplicará cuando el período de liquidación deje de ser mensual, desde la fecha en que cese la obligación de presentar declaraciones mensuales.
Infracciones y sanciones
La no consignación, o la consignación incorrecta o incompleta del IVA en la autoliquidación puede constituir infracción tributaria y ser objeto de sanción.
Herramienta de consulta
La Agencia Tributaria ofrece un servicio en su Sede Electrónica para consultar las cuotas de IVA diferido y su estado, disponible en el apartado «Consulta de declaraciones de importación adaptadas al Código Aduanero de la Unión (CAU)».
Conclusión
Las entidades que quieran aplicar el diferimiento del IVA a la importación desde el 1 de enero de 2027 deben presentar el modelo 036 antes de que termine el mes de noviembre de 2026 y comprobar que, en ese momento, su período de liquidación del IVA es mensual. Quienes ya estén acogidos no tienen que hacer ningún trámite, salvo que quieran renunciar, en cuyo caso deberán comunicarlo también en noviembre. En ambos casos, conviene revisar cada mes que las cuotas notificadas por la Administración se consignen correctamente en el modelo 303. En GSM&B podemos ayudarle a valorar si le conviene acogerse al régimen y a gestionar la opción.
